008100930s2010    ulka     t    000a  korIA
 056  ▼a520.7▼24
 090  ▼a520.7▼b농239ㄴ
 110  ▼a농림수산식품부▼b농업금융정책과
 24500▼a농·어업법인 조세제도 개선방안▼d농림수산식품부 농업금융정책과▼e한국세무학회 [공편]
 260  ▼a[서울]▼b한국세무학회▼c2010
 300  ▼a175 p.▼b삽도▼c30 cm
 44000▼a최종연구보고서
 50000▼a연구책임자: 서희열
 50010▼a발간등록번호 : 11-1541000-000550-01
 504  ▼a참고문헌 : p.156-157
 653  ▼a농업법인▼a어업법인▼a농어업법인▼a조세제도
 700  ▼a서희열
 710  ▼a한국세무학회
 710  ▼a농림부
 710  ▼a농수산부
 710  ▼a농림수산부
 710  ▼a농림축산식품부
 856  ▼uhttp://library.mafra.go.kr/skyblueimage/18867
 9501 ▼a비매품

ㄴ<연구요약> = 1

<목차> = 29


제1장  서론 = 39

  제1절  연구목적 = 39

  제2절  연구방법 = 40

  제3절  연구모형 = 41

  제4절  기대효과 및 활용방안 = 41

    1. 기대효과 = 41

    2. 활용방안 = 42


제2장  농·어업법인의 현황 및 선행연구 = 43

  제1절  농·어업법인 현황 = 43

    1. 농·어업법인 사업체 현황 = 43

    2. 출자금 규모별 농·어업법인 사업체 현황 = 44

    3. 농·어업법인 정부보조금 및 정부융자금 현황 = 45

    4. 농·어업법인의 재무현황 = 46

    5. 농·어업법인의 손익현황 = 47
    1. 농·어업법인 사업체 현황 = 43

    2. 출자금 규모별 농·어업법인 사업체 현황 = 44

    3. 농·어업법인 정부보조금 및 정부융자금 현황 = 45

    4. 농·어업법인의 재무현황 = 46

    5. 농·어업법인의 손익현황 = 47

    6. 농·어업법인의 종사자 현황 = 47

      가. 농업법인의 종사자 현황 = 48

      나. 어업법인의 종사자 현황 = 48

    7. 경영상태 = 49

      가. 농업법인의 경영실태 = 49

      나. 어업법인의 경영실태 = 50

    8. 국내외 식품제조업 현황 = 51

      가. 국내산업 대비 식품산업의 비중 = 51

      나. 식품제조업 매출액 현황 = 52

      다. 농축수산물 취급품목 수 분포현황 = 53

      라. G-20 국가의 식품시장 규모 = 55

      마. G-20 국가의 1인당 연간 식품소비액 규모 = 56

  제2절  선행연구 = 57


제3장  현행 농어민 및 농·어업법인 관련 조세제도 = 62

  제1절  개요 = 62

  제2절  현행 농·어업법인의 징세현황 = 62

    1. 법인세 주요항목 신고현황 = 62

    2. 법인세 현황 = 63

  제3절  현행 농·어업 관련 세법규정 내용 = 63

    1. 법인세법 = 63

      가. 토지 등 양도소득에 대한 과세특례 = 63

      나. 법인세 산출세액과 세율 = 65

    2. 소득세법 = 65

      가. 비과세소득 = 65

      나. 사업소득 = 66

      다. 총수입금액 불산입 = 66

      라. 비과세 양도소득 = 67

      마. 농가부업소득의 범위 = 67

      바. 1세대1주택의 특례 = 68

    3. 조세특례제한법 = 69

      가. 중소기업 간의 통합에 대한 양도소득세의 이월과세 등 = 69

      나. 영농조합법인 등에 대한 법인세의 면제 등 = 70

      다. 농업회사법인에 대한 법인세의 면제 등 = 72

      라. 자경농지에 대한 양도소득세의 감면 = 73

      마. 농지대토에 대한 양도소득세 감면 = 73

      바. 영농자녀가 증여받는 농지 등에 대한 증여세의 감면 = 74

      사. 조합법인 등에 대한 법인세 과세특례 = 75

      아. 고유목적사업준비금의 손금산입특례 = 77

      자. 어업협정에 따른 어업인에 대한 지원 = 77

      차. 부가가치세 영세율의 적용 = 78

      카. 농어업용 기자재에 대한 부가가치세의 환급에 관한 특례 = 79

      타. 부가가치세의 면제 등 = 80

      파. 농업·임업·어업용 및 연안여객선박용 석유류에 대한 부가가치세 등의 감면 = 80

      하. 인지세의 면제 = 82

      갸. 증권거래세의 면제 = 83

      냐. 농어촌주택 등 취득자에 대한 양도소득세 과세특례 = 84

      댜. 연구·인력개발비에 대한 세액공제 = 85

    4. 지방세법 = 87

      가. 농어민관련 사업 등에 대한 감면 = 87

      나. 자영어민 등에 대한 감면 = 90

      다. 자경농민의 농지 등에 대한 감면 = 90

      라. 농기계류 등에 대한 감면 = 91

      마. 농지확대개발을 위한 감면 = 92

      바. 영농자금 등의 융자지원을 위한 감면 = 93

      사. 법인합병 등에 대한 감면 = 93

    5. 기타 세법 = 94

      가. 상속세 및 증여세법(기초공제) = 94

      나. 농어촌 특별세(비과세) = 95

      다. 부가가치세(면세) = 96

  제4절  현행 세법규정의 시사점 = 96

    1. 대외환경의 변화에 대한 대처 미흡 = 96

    2. 신 성장동력 산업으로 변화에 대한 대처 미흡 = 96

    3. 세계화에 대한 대처 미흡 = 97

    4. 자원의 개발 및 확보에 대한 대처 미흡 = 97

    5. 잉여 농산물에 대한 대처 미흡 = 97

    6. 유통에 대한 대처 미흡 = 97


제4장  주요국의 농·어업법인의 조세제도 = 98

  제1절  미국 = 98

    1. 농·어업 유류비 세액공제(farms and fishing fuel tax credit) = 98

    2. 감가상각비 특례 = 98

    3. 소득세계 = 99

      가. 배당소득의 비과세 = 99

      나. 감가상각 공제의 환수(depreciation recapture) = 99

      다. 순영업손실(NOL)의 소급공제 = 99

    4. 농·어업소득의 평준화 제도 = 100 

  제2절  일본 = 100

    1. 농업법인의 세제지원 = 100

      가. 청색신고에 따른 과세특례 = 100

      나. 농지의 양도와 관련된 과세특례 = 102

      다. 농지의 보유·취득에 관한 조세특례 = 103

      라. 농업에 대한 사업세·사업소세의 비과세 = 106

      마. 농업경영기반강화 준비제도 = 107

      바. 농업용기계장치의 설비투자와 관련된 특례 = 107

      사. 농사조합법인이 분배한 종사분량배당 등의 특례 = 110

    2. 어업법인의 세제지원 현황 = 110

      가. 청색신고의 특례 = 110

      나. 어선의 양도에 대한 과세특례 = 111

      다. 어업자에 대한 과세특례 = 111

      라. 어업용기계장치 등의 설비투자 등과 관련된 특별조치 = 112

      마. 어업에 사용된 석유류의 면세 등 = 114

      바. 기타 어업경영의 안정·발전을 위한 세제지원 = 114

  제3절  영국 = 115

    1. 농업재산에 대한 상속세 면제 = 115

    2. 농업건물의 감가상각방법 = 115

  제4절  프랑스 = 115

    1. 소득세 = 115

    2. 보유세 = 116

    3. 사업소세 = 116

    4. 부가가치세 = 116


제5장  현행 농·어업법인 관련 조세제도의 문제점 = 118

  제1절  녹색성장을 견인할 수 있는 원천기술 및 신 동력 창출을 위한 조세지원 제도의 미흡 = 118

    1. 원천기술 개발과 관련된 조세지원 제도의 미흡 = 118

    2. 신 동력과 관련된 조세지원 제도의 미흡 = 119

    3. 원천기술 및 신 동력개발을 위한 연구단지 조성에 대한 세제지원 미흡 = 119

  제2절  농수산 식품의 세계화를 위한 조세지원 제도의 미흡 = 120

    1. 농수산 식품의 세계화, 표준화 및 규격화에 대한 조세지원 제도의 미흡 = 120

    2. 농수산 식품의 고부가가치 창출을 위한 조세지원 제도의 미흡 = 120

    3. 일자리 창출을 위한 농·어업 창업 중소기업 등에 대한 세제지원 미흡 = 121

  제3절  FTA에 대응하기 위한 농·어업 관련 조세지원 제도의 미흡 = 122

    1. 농수산물 원산지 가격표시 제도를 정착하기 위한 조세지원 제도의 미흡 = 122

    2. 국내 농수산 식품의 가격경쟁력 확보를 위한 조세지원 제도의 미흡 = 123

  제4절  농수산물의 자원 확보 및 개발을 위한 조세지원 제도의 미흡 = 123

    1. 해외 농수산물 자원의 확보 및 개발을 위한 조세지원 제도의 미흡 = 123

    2. 국내 농수산물 자원의 확보 및 개발을 위한 조세지원 제도의 미흡 = 124

  제5절  국내 농수산 식품의 가공처리에 대한 조세지원 제도의 미흡 = 124

    1. 의제매입세액공제액의 미흡 = 124

    2. 농수산물 가공처리에 대한 설비자산에 대한 감가상각비 특례규정 미흡 = 125

  제6절  국내 농수산 식품의 유통판매와 관련된 조세지원 제도의 미흡 = 126

    1. 전자세금계산서 발급에 따른 납세협력비용 증대 = 126

      가. 전자세금계산서 = 126

      나. 영세한 농·어업법인의 납세협력비용의 부담 증대 = 128

      다. 전자세급계산서 발급·전송에 대한 세액공제의 한시규정 = 129

    2. 유류비 면세 범위에 대한 세제지원의 미흡 = 130


제6장  농·어업 법인 경쟁력 제고를 위한 조세제도 개선방안 = 131

  제1절  녹색성장 확충을 위한 조세지원제도 개선방안 = 131

    1. 조세특례제한법상 농·어업관련 원천기술 개발 분야의 범위확대 = 131

      가. 에너지효율 향상 분야 = 131

      나. 자원 분야 = 131

      다. 청정기반 분야 = 132

      라. RFID-USN(radio frequency identification - ubiwuitous sensor network) 분야 = 132

    2. 조세특례제한법상 신 성장동력과 관련된 범위 확대 = 133

      가. 그린수송시스템 분야의 범위 확대 = 133

      나. 바이오제약 의료기기 분야의 범위 확대 = 133

      다. 신재생에너지 분야의 범위 확대 = 134

      라. 고부가식품산업 분야의 범위 확대 = 134

    3. 원천기술 및 신 성장 동력개발을 위한 연구단지 조성에 대한 세제지원 확대 = 135

      가. 세액감면 확대 = 135

      나. 세제혜택 요건의 완화 = 135

  제2절  농수산 식품의 세계화를 위한 조세지원 제도의 개선방안 = 136

    1. 품질관리 개선시설투자에 대한 세제지원 확대 = 136

      가. 세제지원 규모 = 136

      나. 세제혜택의 요건 = 136

    2. 농수산 식품의 고부가가치 창출과 창업 중소기업에 대한 세제지원 확대 = 136

      가. 해외 현지 연구소 설립 시 전담 연구인력 조정 = 137

      나. 창업 중소기업 해당 업종의 완화 = 137

      다. 창업 중소기업 등에 대한 세제혜택 요건의 완화 = 137

  제3절  FTA에 대응하기 위한 농·어업 관련 조세지원 제도의 개선방안 = 138

    1. 원산지 가격표시 정착을 위한 손금산입 과세특례 신설 = 138

      가. 손금산입 과세특례의 필요성 = 138

      나. 손금산입 특례규정의 준용 = 139

    2. 우리 농수산물 브랜드의 세계화를 위한 조세지원 확대 = 139 

      가. 연구개발 관련 세제지원 요건 확대 = 139
  
      나. 설비투자에 대한 준비금제도 도입 = 140

  제4절  농수산물의 자원 확보 및 개발을 위한 조세지원 제도의 개선방안 = 140

    1. 해외자원개발 투자에 대한 과세특례제도의 범위 확대 = 140

    2. 업종 간 조세중립성 유지를 위한 어업권 관련 감면제도 확대 = 141

  제5절  국내 농수산 식품의 가공처리에 대한 조세지원 제도의 개선방안 = 141

    1. 의제매입세액공제제도의 확대 = 141

    2. 농수산물 가공처리 설비자산에 대한 손급산입 과세특례규정 신설 = 142

  제6절  국내 농수산 식품의 유통판매와 관련된 조세지원 제도의 개선방안 = 142

    1. 전자세금계산서 발급대상자 범위에 대한 개선 = 142

    2. 농‥어업 관련 유류비에 대한 부가가치세 등의 감면제도의 명확화 = 143


제7장  연구결과의 요약 및 결론 = 144


<참고문헌> = 156

별첨1 : 조세특례제한법 시행령 별표7 - 별표9 = 158

별첨2 : 농·어업 법인 경쟁력 제고를 위한 조세제도 개선방안 요약표 = 168