정부 부처, 지방자치단체, 공공기관의 자체감사실 직원들과 그들 기관의 관리자들에게 자체감사의 중요성을 설파하기 위해 만들었다. 21세기 글로벌시대에 걸맞은 국제적 감사기준과 선진국 감사기구의 모범사례들을 충분히 섭렵할 수 있으며 우리나라 감사기구의 문제점과 현실, 그리고 그에 대한 해답도 제공된다. 특히 24년 이상 감사현장을 누빈 저자의 경험과 탄탄한 감사이론이 적절하게 조합되어 있어 현재 감사 실무에 종사하는 감사직원, 감사직 시험에 응시하고자 하는 수험생, 감사이론 및 조직역량을 연구하는 사람들에게 도움이 되는 책이 될 것이다.

저자 서평

이 책은 정부 부처, 지방자치단체, 공공기관의 자체감사실 직원들과 그들 기관의 관리자들에게 자체감사의 중요성을 설파하기 위해 만들었다. 21세기 글로벌시대에 걸맞은 국제적 감사기준과 선진국 감사기구의 모범사례들을 충분히 섭렵할 수 있으며 우리나라 감사기구의 문제점과 현실, 그리고 그에 대한 해답도 제공된다.

특히 24년 이상 감사현장을 누빈 저자의 경험과 탄탄한 감사이론이 적절하게 조합되어 있어 현재 감사 실무에 종사하는 감사직원, 감사직 시험에 응시하고자 하는 수험생, 감사이론 및 조직역량을 연구하는 사람들에게 도움이 되는 책이 될 것이다.

이 책에서는 공공기관에 한정하여 자체감사기구가 조직의 지배구조, 위험관리, 내부통제과정에 적절하게 기여하지 못하는 상황을 살펴보고 이를 개선할 목적으로 “21세기 자체감사기능이 크게 변화하고 있는데 우리나라 자체감사기구가 이에 부응하려면 어떤 감사역량을 보강해야 하는가? 또 자체감사활동에 대한 평가방법은 어떻게 적절하게 수정되어야 하는가?”라는 문제를 진술하고 그 해답을 찾고자 했다.

이 책의 특징

저자는 연구의 광범위성, 연구방법론, 연구내용면 등에서 그동안 이 분야에서 실행되어 왔던 국내외 연구수준의 한계를 극복하려고 노력하였다. 첫째, 감사기구에 필요한 역량을 독립성, 전문성을 포함하여 총 7개 주요역량분야로 확장하여 정리하고 그 각각에 대해 유의미성을 증명하는 등 다수의 연구자가 분야를 나누어 연구하고 연구결과를 종합해 완성해야 하는 중범위 연구를 장기간에 걸쳐 혼자 수행하였다.

둘째, 지난 20여 년 동안 국내외 학자들에 의해 연구된 경험적 연구물, 국제적으로 통용되는 감사관련기구가 만든 감사기준, 미국 등 5개 선진국가 자체감사기구들의 감사실례 및 모범사례를 메타분석적 방법(meta-analytic method)으로 고찰하고 이를 비판적으로 평가하였다. 또한 감사기구에 필요한 역량을 연구하면서 통계기법을 이용한 양적분석을 하면서도 심층면담을 통한 질적분석을 병행함으로써 문제의 본질에 더 가까이 접근하고자 노력하였다. 이를 통해 얻어낸 자체감사기구의 역량들로 자체감사 역량지도를 작성할 수 있었으며 감사전문가들의 평가를 거쳐 위 역량지도에 서술된 역량요인들이 자체감사활동의 효과성에 기여하는 것임을 확인할 수 있었다.

셋째, 내용면에서도 괄목할 만한 발전이 있었다. 그동안 자체감사기구 역량에 관한 국내 연구 실적이 많지 않은데다 독립성, 전문성 등 특정 역량요인 분석에 연구가 집중되어 있었고 대부분의 연구는 국내 감사기준 등에만 근거해서 진행되어 왔다. 그런데 본서는 국제적으로 통용되는 감사역량요인을 찾음으로써 연구의 수준을 국제적인 규범에 맞추는 데 기여하였다.

내용 요약

제1장에서는, 본서의 목적과 저자가 제시한 문제를 어떻게 풀어갈 것인지에 대한 풀이과정을 설명하였다. 자체감사역량에 관한 기존의 경험적 연구물을 분석하고 국제적으로 검증되어 활용되고 있는 감사기준들과 선진국가의 감사운영 모범사례로부터 자체감사역량들을 연구하는 한편, 이를 통해 자체감사기구에 필요한 역량을 찾아내어 우리나라 자체감사기구가 보유하고 있는 감사기준, 그들의 감사활동 및 감사성과에 대한 평가지표들과 비교하는 과정을 차례로 서술하였다.

제2장에서는, 기존문헌을 고찰하면서 감사와 자체감사, 그리고 공공감사체계와 자체감사의 관계를 살펴봄으로써 자체감사의 개념을 정의하였다. 또한 역량의 일반적인 정의를 살펴보았으며 21세기 자체감사기구가 수행해야 할 기능들을 중심으로 자체감사기구에 필요한 역량의 개념을 정의하였다.

제3장에서는, 기존의 선행연구물에 대한 고찰 및 분석결과로부터 자체감사역량 분석틀을 도출해 내고 선행연구물에서 찾은 감사역량을 분석틀에 맞게 정리하였다. 또한, 자체감사자협회 IIA, 미국감사원 GAO, 영국감사원 NAO, 캐나다감사원 OAG, 호주감사원 ANAO 등 세계적으로 인정할 만한 감사기구들이 보유하고 있는 감사기준과 기존의 감사사례 등으로부터 자체감사기구들이 갖추어야 할 역량들을 서술하였다. 이를 통해 자체감사기구에 필요한 역량을 종합적으로 기술한 자체감사 역량지도를 만들어 내었으며, 이 과정에서 다중연구방법론을 적용함으로써 연구의 타당성과 신뢰성을 높였다.

제4장에서는, 자체감사역량이 우리나라 자체감사기구에 어느 정도 내재되어 있는지를 확인하고 개선이 필요한 역량분야를 파악하기 위해 위 자체감사 역량지도를 기초로 설문지를 만들었다. 이를 가지고 Case Study 대상으로 선정한 A기관 자체감사기구의 장을 방문하여 자체감사기준, 조직구조, 감사활동 관련 자료 등을 수집하는 한편 설문을 실시하였다.
또한, 자체감사역량 분석틀을 가지고 감사전문가들을 대상으로 AHP(Analytic Hierarchy Process) 설문조사를 실시하여 자체감사역량들 간의 상대적 중요도를 측정하였다. 이러한 과정을 통해 각 역량들 간의 상대적 중요도를 고려한 자체감사기구 역량수준 측정방법을 개발하였다.

제5장에서는, 자체감사를 위한 제언을 위해 문제 풀이과정에서 확인된 사실과 연구결과를 요약하여 정리하였으며 개선이 필요한 내용이나 모범사례를 중심으로 정책적 함의를 기술하였다.

제1장
본서의 목적 및 문제 풀이과정 ·1

Ⅰ. 본서의 목적 3
Ⅱ. 자체감사 문제 풀이과정 6

제2장
기존문헌의 고찰 및 비판적 평가 ·9

Ⅰ. 감사의 정의 및 자체감사 11
1. 감사의 정의 11
2. 외부감사와 자체감사 16
3. 내부통제와 자체감사 19
4. 자체감사의 진화 24
Ⅱ. 우리나라 공공감사체계와 자체감사 27
1. 우리나라 공공감사체계 27
2. 우리나라 자체감사의 연혁 28
3. 자체감사의 필요성 33
4. 자체감사의 효과성 확보를 위한 노력 35
Ⅲ. 자체감사 역량에 관한 경험적 연구 38
1. 역량과 감사역량의 개념 38
2. 자체감사 역량에 관한 선행연구 분석 44
3. 자체감사 역량모형에 관한 선행연구 평가 59
Ⅳ. 기존문헌의 고찰에서 발견한 사실들 80
1. 감사의 정의와 자체감사에 대한 연구에서 발견한 사실 80
2. 우리나라 공공감사체계와 자체감사에 대한 연구에서 발견한 사실 82
3. 자체감사 역량에 관한 경험적 연구에서 발견한 사실 83

제3장
자체감사의 역량분석과 역량지도 작성 ·87

Ⅰ. 자체감사 역량분석 방향 89
Ⅱ. 주요 선진국의 감사사례에서 감사역량 분석 90
1. 미국(연방국가, 대통령제)의 자체감사기구 운영실태 92
2. 캐나다(연방국가, 내각책임제)의 자체감사기구 운영실태 124
3. 영국(연방국가, 내각책임제)의 자체감사기구 운영실태 158
4. 일본(단일국가, 내각책임제)의 자체감사기구 운영실태 180
5. 호주(연방국가, 내각책임제)의 자체감사기구 운영실태 206
Ⅲ. 감사관련 기구의 감사기준에서 감사역량 분석 236
1. 민간부문과 정부부문의 회계기준, 감사기준 수렴현상 237
2. INTOSAI 국제기준 ISSAI와 모범적인 지배구조를 위한 INTOSAI 지침 238
3. 자체감사자협회 IIA의 기준 272
Ⅳ. 자체감사 역량지도 작성 282
1. 지배구조에 관한 연구에서 확인한 역량 282
2. 자체감사서비스와 역할에 관한 연구에서 확인한 역량 286
3. 전문성(사람관리)에 관한 연구에서 확인한 역량 289
4. 전문적 감사활동에 관한 연구에서 확인한 역량 294
5. 성과관리와 책무성에 관한 연구에서 확인한 역량 297
6. 조직간 관계 및 조직문화에 관한 연구에서 확인한 역량 300
7. 감사중복문제 해소에 관한 연구에서 확인한 역량 302

제4장
자체감사기구 역량측정 ·305

Ⅰ. 조사설계 개요 307
Ⅱ. 자체감사기구의 역량수준 측정(Case Study) 309
1. 설문지 작성방법 및 설문과정 309
2. 표본의 구성 310
3. 자료의 분석방법 311
4. 자체감사기구 역량수준 측정결과 분석 313
Ⅲ. AHP기법에 의한 자체감사기구 역량중요도 측정 378
1. AHP기법 개요 378
2. 평가자 선정 및 전문가 표본의 구성 380
3. AHP 분석과정 382
4. 자체감사기구 역량중요도 결과분석 391
Ⅳ. 역량중요도를 고려한 자체감사기구의 역량수준 401
1. 역량중요도를 고려한 역량수준 측정의 궁극적 목적 401
2. 역량수준 측정의 구체적 방법 402
3. 역량중요도를 고려한 자체감사기구
역량수준 측정결과 분석 404

제5장
자체감사를 위한 제언 ·407

Ⅰ. 연구결과 요약 및 정책적 함의 409
Ⅱ. 연구의 특징과 연구의 한계 416
1. 본 연구의 특징 416
2. 연구의 한계 및 향후 연구방향 419

【부록】 421
【색인】 525